Термин «Фиктивная миграция» чаще всего используют, когда речь идет о переезде компании или ИП в другой регион исключительно ради налоговых льгот, например, чтобы применять пониженную ставку налога при упрощенной системе налогообложения (УСН). Но при этом фактически деятельность продолжается там же, где и раньше: нет сотрудников, контрагентов, кассовой техники на новом месте и т.д.
Налоговые органы расценивают такие действия как получение необоснованной налоговой выгоды (ст.54.1 НК РФ).
Основные признаки фиктивной миграции, на которые налоговый орган обращает внимание при проверке:
массовая регистрация по одному адресу: регистрация большого количества граждан из разных регионов по одному адресу, в том числе через покупку долей в жилье;
«номинальный» адрес и местный бухгалтер: единственной связью с регионом оказывается бухгалтер, предоставивший свой адрес для регистрации. Если ИП не может объяснить, где он живет, и не имеет других связей, это сильный аргумент в пользу фиктивности;
отсутствие инфраструктуры в новом регионе: нет сотрудников, контрагентов, действующей ККТ (если она есть по старому адресу), а также коммунальных и арендных платежей;
отсутствие по адресу: налогоплательщика не находят по юридическому адресу при осмотре;
«чужая» деятельность: например, сдача в аренду недвижимости, которая находится в другом субъекте;
отсутствие социальных связей: если семья (жена, дети) продолжают жить, учиться и лечиться в другом регионе (например, в Иркутской области или в г. Москва), это доказывает, что центр жизненных интересов остался прежним;
личные траты: платежи личного характера по расчетным счетам, совершенные не в регионе новой регистрации (продукты, заправки, ЖКХ).
Также следует учитывать, что с 2025 года действует норма, которая сама по себе обесценивает смысл «переезда» исключительно ради ставки. Если организация или ИП переехали в регион, где ставки по УСН ниже, чем по прежнему месту, они не вправе применять пониженную ставку в течение трех лет с момента регистрации на новой территории. Налог придется платить по прежней, более высокой ставке.
Телефон Единого контакт-центра ФНС России -
8 800 222-22-22.
С другими новостями о налогах можно ознакомиться в аккаунтах Управления ФНС России по Республике Бурятия:
в ВК: clck.su/UvDex
в ОК: clck.su/xCsnA
в МАКС: clck.su/DVuOR.