По окончании 1 квартала 2026 года плательщики упрощенной системы налогообложения с обязательствами по исчислению и уплате НДС впервые сдавали налоговую отчетность по НДС. На основе анализа представленной отчетности Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия выявлены наиболее часто допускаемые ошибки при заполнении налоговой отчетности по НДС.
В первую очередь надо сказать, выявлены плательщики УСН, которые не исполнили обязанность по представлению декларации по НДС. Напомним, что с 1 января 2026 года все налогоплательщики УСН, у которых доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей обязаны представлять декларации по НДС, даже если деятельность не ведется.
Налогоплательщики УСН с доходами менее 20 млн рублей автоматически освобождены от исчисления и уплаты НДС, и налоговая отчетность по НДС не представляется, за исключением налоговых агентов по НДС, импортёров, а также самостоятельно выставивших счета-фактуры с НДС (п.5 ст. 173 НК РФ).
Перечислим основные ошибки, которые допустили плательщики УСН при представлении декларации по НДС.
Неверное заполнение/непредставление декларации налогоплательщиками УСН, осуществляющими льготные операции (п. 2 ст. 146 , ст. 149 НК РФ).
У таких налогоплательщиков не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, но при этом у них есть обязанность подавать декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация о таких операциях, которая должна быть документально подтверждена (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Неверное применение налоговых ставок по НДС.
Налогоплательщик УСН вправе выбрать следующие налоговые ставки по НДС: общеустановленные в размере 22 %, 10 % и 0 % (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ) или специальные пониженные в размере 5 % или 7 % в зависимости от суммы полученного дохода по УСН за 2025 год (п. 8 ст. 154 НК РФ).
Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг): выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС, за исключением налоговых агентов по НДС и импортеров.
Нарушения, связанные с налоговыми вычетами по НДС.
Напомним, что:
при выборе пониженных ставок 5% и 7% права на вычет нет;
при выборе общеустановленных ставок НДС (22%, 10% и 0%) возникает право принять к вычету суммы «входного» и «ввозного» НДС не использованного при применении УСН при условии, что они не отнесены к расходам при применении УСН (п.п. 9, 9.1, 9.2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ).
Телефон Единого контакт-центра ФНС России – 8 800 222-2-222.
С другими новостями в сфере налогового администрирования можно ознакомиться в аккаунтах УФНС России по Республике Бурятия:
в ВК: clck.su/UvDex;
в ОК: clck.su/xCsnA;
в МАКС:clck.su/DVuOR.
